关于会计本质的讨论由来已久 ,目前 ,仍然以“管理活动论”和“信息系统论”两大主流观点占主导地位。两种观点从各自的角度对会计本质都作出了精辟的阐述 ,且言之有理 ,自成体系 ,在会计理论界和实务界都产生了重大影响。两派观点 ,随着会计实践的发展 ,已由开始的各执一方 ,互相争论 ,向现在的彼此认同 ,意见统一的趋势发展 ,两派观点的界线已不是十分明显 ,只是各自的侧重点不同而已。“管理活动论”侧重于会计的监督和控制职能 ,“信息系统论”强调会计的反映职能。由此可以看出 ,两种观点之间存在着必然的联系。本文